汽车维修公司税务处理

『壹』 4S店一般纳税人在做汽车维修保养时怎么做帐

在汽车销售市场竞争日趋激烈、车价不断降低的情况下，维修保养、装饰美容业务已经成为国内汽车4S店除销售整车业务外最主要的经营业务，并成为汽车4S店重要的利润来源。据调查，在汽车4S店的销售收入中，虽然维修保养服务收入只占总收入的20%，但这20%的收入提供了汽车4S店60%的利润。由于汽车4S店面对的消费群体中，8成以上是私家车用户，在零配件销售和售后服务业务中只要消费者不主动索要正式发票，汽车4S店一般不主动开具正式发票。因此，维修保养、装饰美容业务已成为汽车4S店税务问题高发区。

一、风险分析

按照《增值税暂行条例》的相关规定，销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店向客户提供的汽车维修保养服务，属于增值税应税劳务，应就劳务收入缴纳增值税。

按照《增值税暂行条例实施细则》的相关规定，一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税。因此，汽车4S店在销售行为完成之前为顾客提供的装饰美容服务，须就其收入缴纳增值税。如果汽车4S店提供的装饰美容服务发生在汽车销售行为完成之后，则视为兼营非增值税应税劳务，按照《营业税暂行条例实施细则》相关规定，纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，就其应税行为营业额缴纳营业税。因此，汽车4S店需就提供汽车装饰美容服务取得的收入缴纳营业税。

二、筹划思路

对于汽车的维修保养及配件销售业务，汽车4S店可以考虑通过新设立一家属于增值税小规模纳税人的汽车维修企业，其业务范围为兼营汽车零部件销售，利用新设企业承接部分汽车维修服务及配件销售业务的方式，实现税收筹划的节税收益。

因为按照《增值税暂行条例实施细则》规定，对于增值税小规模纳税人实行3%的税率，这比增值税一般纳税人17%的税率要低得多。但是在采用此种业务模式的时候，汽车4S店应充分考虑这一操作方式对于所经销的汽车品牌的影响及汽车厂家对经销企业的相关约束性规定，切不可因小失大。

对于汽车装饰美容业务，由于同样一笔收入可能因为提供服务的时间点不同会导致其所适用的税种和税率的不同，并必然导致纳税人税收负担的不同。这就为汽车4S店提供了一个可行的税收筹划思路。

根据测算，假设汽车4S店提供汽车装饰美容服务取得的收入为A，所耗用的材料购入成本为B，那么在卖车前提供和卖车后提供服务所产生的不同税款支出的平衡点为A=1.52B，即当A>1.52B时，汽车4S店选择在卖车前提供装饰美容服务的收入应该缴纳的增值税，多于在卖车后提供该服务的收入应该缴纳的营业税，反之则反。因此，汽车4S店在向客户提供装饰美容服务时，可以通过测算服务收入与耗用原材料之间的比例关系来选择合适的服务时间点，从而获得节税收益。

在实际筹划过程中，汽车4S店也可考虑通过新设独立的汽车装饰美容服务企业，承接部分汽车装饰美容业务的方式进行税收筹划。由于汽车装饰美容服务企业提供的装饰美容服务业务按照5%的税率缴纳营业税，因此通过这一操作方式，汽车4S店在一定条件下也可以获得不错的节税收益。

三、代办按揭，有收入就要承担纳税义务

某汽车4S店2008年售出各种型号的汽车近100辆，其中有10%的汽车是通过汽车按揭的方式销售给客户的。在为客户提供按揭服务的过程中，4S店向客户收取相应的手续费、担保费、代理费等各种费用，涉及金额14万元。

目前，国内相当一部分汽车4S店都与银行、保险公司或担保公司合作，向客户提供汽车按揭服务业务和其他代办服务业务，购车人在4S店购车可以获得贷款、保险、上牌等“一条龙”服务。当然，购车人必须向汽车4S店交纳一笔不菲的服务费用。根据规定，4S店应该就这些代办服务收入纳税，但实际上很多汽车4S店对于代办服务收入采取不开发票，不入账的方式，逃避纳税义务。

风险分析

按照财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的相关规定，随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。由于大多数汽车4S店都是在汽车销售中提供贷款、保险、上牌等“一条龙”服务，因此汽车4S店须就随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务收入缴纳增值税。

筹划思路

由于代办服务业务收入基本上不存在进项税额抵扣事项，因此增值税税收负担较重。而按照财税[2003]16号文件的规定，单独提供按揭、代办服务业务，并不销售汽车的，应征收营业税。因此，汽车4S店可以考虑设立专业的服务公司，从事汽车按揭服务和代办服务业务。据了解，在杭州、广州等城市，已经出现了一批专门的汽车按揭服务公司。这些公司由于不从事汽车销售，单独提供上述服务，因此只就相关收入缴纳营业税，税收负担相对较轻。

对于上述各种经营“潜规则”可能蕴含的税务风险，税收专家表示，汽车4S店内部需加强财务管理，依法进行税务处理，同时规范经营方式，合理筹划，最终实现依法纳税，保证行业持续健康发展。

『贰』 汽车维修服务公司可以扣除哪些税

（1）增值税。
全价的汽车，摩托车，家电等维修和更换服务，应当按照适用的增值税税率（17％的增值税一般纳税人，小规模纳税人6％）缴纳的增值税征税。残障人士谁提供修理修配劳务免征增值税。汽车，摩托车维修店修理（确定），以提供洗车服务的收入取得了增值税应合并。
（2）城市维护建设税和教育费附加。
增值税，而增值税应基于对纳税的实际金额，按适用税率城市维护建设税及3％的教育费附加。城市维护建设税比例税率，在不同地区的纳税人，适用于不同的等级，具体税率：纳税人所在地在市区的，税率为7％;县，镇所在地纳税人，税率为5％;纳税人所在地不在市区，镇的，税率为1％。
（3）房产税。有限公司物业税的基础它自己的计税余值，按规定缴纳房产税的1.2％。每年的物业税征收，分期支付给物业税务机关的所在地。
（4）城镇土地使用税。
它的计税依据实际占用的土地面积，该税适用于按照规定纳税。土地使用税按年计算，交税分期地税机关的所在地。
（5）车船使用税。
为发生应税旅行适用税率标准分别为每年的税。车船使用税征收的一年，分期支付，税收由各省，自治区，直辖市人民政府确定的周期。汽车车船使用税适用税率为每年60至320元，由纳税人征收的地方税务机关。纳税人所在地，单位的位置，意味着业务，指的是居住的人的地方。
（6）印花税。
书籍，根据证据的记录或纳税证明的件数接收税法列举的凭证，按照标准用量。
（7）企业所得税。
应交所得税=（总收入 - 项目的税收抵扣额）×适用税率
税法规定，在年度基础上实现的企业所得税，分期（按月或按季）预付款项，月或季度提前结束，这一年四个月汇算清缴，多退少补内结束后15天之后。
（8）个人所得税。
个体工商户，允许扣除的成本，费用和税金为应纳税所得额后的余额，其年度总收入税前扣除，按5级超额累进税率从5％到缴纳个人所得税的35％。个人所得税企业所得税的个体工商户，按年度计算，在7天的月份，每月提前支付预付费的纳税人，年度汇算清缴，多退少补三个月内结束之后。

『叁』 汽车修理行业的税率是多少

对安装运行后的机器设备提供维修保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税；提供绿化工程维护属于植物养护服务，按照“其他生活服务”，两者增值税税率6%。

一、纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号文件印发）第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。

二、建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内部授权或者三方协议等方式，授权集团内其他纳税人（以下称“第三方”）为发包方提供建筑服务，并由第三方直接与发包方结算工程款的，由第三方缴纳增值税并向发包方开具增值税发票，与发包方签订建筑合同的建筑企业不缴纳增值税。发包方可凭实际提供建筑服务的纳税人开具的增值税专用发票抵扣进项税额。

(3)汽车维修公司税务处理扩展阅读

发卡机构、清算机构和收单机构提供银行卡跨机构资金清算服务，按照以下规定执行：

（一）发卡机构以其向收单机构收取的发卡行服务费为销售额，并按照此销售额向清算机构开具增值税发票。

（二）清算机构以其向发卡机构、收单机构收取的网络服务费为销售额，并按照发卡机构支付的网络服务费向发卡机构开具增值税发票，按照收单机构支付的网络服务费向收单机构开具增值税发票。

清算机构从发卡机构取得的增值税发票上记载的发卡行服务费，一并计入清算机构的销售额，并由清算机构按照此销售额向收单机构开具增值税发票。

『肆』 汽车修理费税率是多少

如果是汽车修理公司主营修理修配汽车业务，缴纳增值税，一般纳税人的话，税率是17%；
小规模纳税人税率是3%。保养和清洗汽车的服务，按照服务业缴纳营业税，税率是5%。
通常汽车修理业均兼营的保养清洗服务。《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。

『伍』 汽车维修厂600块钱发票需要交多少税

可以是这样算：

1、汽车维修缴纳增值税，税率17%。

2、如果是单位的车辆维修，则可以持增值税专用发票到税务局进行抵扣。

3、如果是个人消费者，就没有必要开具增值税发票了，开局普通团游敏发票就可以了。

4、因为汽车维修服务的价格中已经包括增值税了，也就是含税磨携价，所以塌枝增值税的最终承担者是消费者。

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)营业税改征增值税试点实施办法规定，附：销售服务、无形资产、不动产注释，(七)生活服务。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。

包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。其他生活服务。其他生活服务，是指除文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务和居民日常服务之外的生活服务。

『陆』 汽车修理开发票，税收是多少

1、汽车维修缴纳增值税税率17%。小规模纳税人的增值税征收率为3%。如果是单位的车辆维修，则可以持增值税专用发票到税务局进行抵扣。

2、如果是个人消费者，就没有必要开具增值税发票了，开局普通发票就可以了。因为汽车维修服务的价格中已经包括增值税了，也就是含税价，所以增值税的最终承担者是消费者。

(6)汽车维修公司税务处理扩展阅读

1、税收是国家（政府）公共财政最主要的收入形式和来源。税收的本质是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制取得财政收入所形成的一种特殊分配关系。

2、它体现了一定社会制度下国家与纳税人在征收、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。

马克思指出：

1、“赋税是政府机关的经济基础，而不是其他任何东西。”

2、“国家存在的经济体现就是捐税”。恩格斯指出：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。”19世纪美国法官霍尔姆斯说：“税收是我们为文明社会付出的代价。”这些都说明了税收对于国家经济生活和社会文明的重要作用