維修汽車增值稅專用發票可以抵扣銷項稅

『壹』 請問:小轎車的維修保養費的增值稅專用發票,能不能抵扣

不能。
根據《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條規定：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
由於小轎車屬於繳納消費稅的汽車，因此，其維修保養費的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

自2009年1月1日起實行增值稅擴抵政策以後，一般納稅人購入的固定資產可以抵扣進項稅。根據新《增值稅暫行條例》的規定，固定資產，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等。汽車屬於固定資產的范圍，上述新政出台後，經常有納稅人對購入的汽車能否抵扣進項稅金提出疑問。能否抵扣進項稅應從以下三個方面進行分析，以方便納稅人對照自身的情況進行處理。
一、是否取得相應的抵扣憑證
企業在購入汽車時無論用途是哪個方面，都應該取得相應的發票。根據《增值稅暫行條例》第十條的規定：納稅人購進貨物或者應稅勞務，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 《增值稅暫行條例實施細則》第十九條規定：條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票和農產品銷售發票以及運輸費用結算單據。 《國家稅務總局關於推行機動車銷售統一發票稅控系統有關工作的緊急通知》（國稅發[2008]117號）第五條規定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機動車取得的稅控系統開具的機動車銷售統一發票，屬於扣稅范圍的，應自該發票開具之日起90日內到稅務機關認證，認證通過的可按增值稅專用發票作為增值稅進項稅額的扣稅憑證。
按照上述規定，企業在購入新汽車時要取得稅控系統開具的機動車銷售統一發票也屬於扣稅憑證。但如果企業購入的是舊汽車，無論是從一般的單位處購買還是從舊機動車經銷單位購買，也不管這些單位是否為增值稅一般納稅人，根據《國家稅務總局關於增值稅簡易徵收政策有關管理問題的通知》（國稅函[2009]90號）文件的規定，只能取得普通發票，無法抵扣進項稅。
二、是否在規定期限內進行認證和抵扣
根據《國家稅務總局關於調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函[2009]617號）文件規定，對增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的增值稅專用發票、公路內河貨物運輸業統一發票和機動車銷售統一發票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，並在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。如果是實行海關進口增值稅專用繳款書「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》（包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。未實行海關繳款書「先比對後抵扣」管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關繳款書，應在開具之日起180日後的第一個納稅申報期結束以前，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 而2010年1月1日以前的機動車銷售統一發票認證的時間為90天。因此，取得發票扣要在規定的時間內認證通過，並於申報期內進行申報，不能提前或滯後，否則將不予抵扣進項稅額。
三、是否屬於可以抵扣的項目
《增值稅暫行條例實施細則》第二十五條強調，納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。 如果購入的汽車是應征消費稅的汽車是不可以抵扣進項稅的，而且這里也強調「自用」，如果購入汽車不是自用，而是為了銷售，則可以抵扣進項稅。《消費稅暫行條例》所附的《消費稅稅目稅率表》列舉的徵收消費稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機動車。 根據《增值稅暫行條例》第十條的規定，對用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物不得抵扣進項稅。《增值稅暫行條例實施細則》規定，所稱購進貨物，不包括既用於增值稅應稅項目（不含免徵增值稅項目）也用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅（以下簡稱免稅）項目、集體福利或者個人消費的固定資產。
以上規定強調企業購入的汽車不能用於不得抵扣的項目，而且如果該汽車是應征消費稅的汽車無論用於可以抵扣項目還是不可以抵扣項目都不可以抵扣進項稅。 因此，可以抵扣進項稅的購入汽車要同時符合下列條件：
1、購入的汽車能夠取得稅控系統開具的機動車銷售統一發票或海關進口增值稅專用繳款書。 2、購入後在規定的時間內認證並申報。
3、購入的汽車不是屬於應征消費稅的汽車。
4、購入的汽車可以即用於應稅項目又用於非增值稅應稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費。比如購入貨車即用於生產經營方面的運輸又用於在建工程運送物資，再比如購入的貨車即用於應稅項目又用於免稅項目，都是可以抵扣進項稅的，但對僅用於接送職工上下班的班車就屬於用於職工福利，不能抵扣進項稅。

『貳』 修理費可以抵扣嗎

問題一：維修費進項稅能抵扣嗎 按照新《企業會計准則》的規定，
企業生產車間（部門）和行政管理部門等發生的固定資產維修費用等後續支出，應該在管理費用中核算，
企業發生的與專設銷售機構相關的固定資產維修費用等後續支出，應該在銷售費用中支出，即對企業發生的固定資產的維修支出均應列入企業的期間費用
。因此，許多人按照計入當期損益即可抵扣增值稅進項稅額的一般規則認為，企業發生的維修費用中所購進增值稅扣除項目的進項稅額均可以在當期銷項稅額中抵扣，這種觀點存在誤區。
《增值稅暫行條例》第十條所稱的非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和固定資產在建工程等。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論會計制度規定如何核算，均屬於固定資產在建工程。按時睜派規定上述非應稅項目不得從銷項稅額中抵扣進項稅額，企業發生的修繕建築物的行為應歸屬於非應稅項目中的固定資產在建工程，其維修費用中購進的進項稅額不可以在銷項稅額中抵扣
，盡管維修費用中所購進的扣除項目取得了增值稅扣稅憑證。也就是說，凡為修繕建築物而發生的維修費用，其所含的進項稅額均不得在銷項稅中抵扣。
在日常增值稅納稅處理中，對於維修費用，還要防止人為縮小進項稅額可抵扣的范圍，即對所有固定資產維修費中所購進項目的進項稅額均不予以抵扣。除此以外，對企業為維修其他機器、設備而發生的維修費用中，所購進項目的進項稅額也不予以抵扣。這就擴大了不可抵扣進項稅額的范圍。
企業在日常經營中，往往需要對正常使用或使用了一段時間以後的固定資產發生一些後續支出，如對固定資產進行維護、改建、擴建、修繕或裝飾等，對於這些支出，如果符合固定資產資本化的條件，則應該計入相應的固定資產成本，否則就要計入企業的當期損益。計入固定資產成本後，對固定資產進行維護、改建、擴建、修繕或裝飾所購進項目的進項稅額均不能抵扣進項稅。計入當期損益後，除《增值稅暫行條例實施細則》第二十條規定：納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾建築物，無論會計制度規定如何核算，均屬於固定資產在建工程的情形，不得抵扣相關進項稅額外，其餘的均允許在銷項稅額中抵扣為發生維修費用而購進的進項稅額。

問題二：汽車修理費進項稅額能否抵扣？ 先回答第二個問題，很明顯的，皮卡車是可以抵扣的【包括油費和修理費】。這個就不用列出依據了。關鍵是第一個問題的依據。

OK，第一個問題，法規文件沒有明確這個內容。整個增值稅法規庫只列明了：應征消費稅的小轎車、遊艇、摩托車不得抵扣進項。並未有提及修理費和油費。

所以各地國稅局就有不同的說法了，請看以下例子：
1.問：單位轎車修理費增值稅是否可以抵扣？單位修理房屋（例如玻璃、房瓦）修理費增值稅是否可以抵扣？
答：應徵收消費稅的轎車發生的修理費不能抵扣。單位發生的房屋修理費也不能抵扣。大連國稅

2.問：我公司名下的小汽車發生的汽油費，其進項稅額可以抵扣嗎？還有汽車換新輪胎發生的費用，其進項稅可以抵扣嗎？
答：應可以抵扣。南通國稅

3.問:新條例第十條和細則第二十五條明確規定，應征消費稅的小汽車等的進項稅不能抵扣，對小汽車的修理、燃料費用能否抵扣？
答:關於應征消費稅的小汽車的修理、燃料費用能否抵扣問題，總局的意見是，應征消費稅的小汽車容易混為生產經營用固定資產抵扣進項稅額，造成稅款損失，因此，財政部和國家稅務總局在修訂增值稅暫行條例時借鑒國際慣例，規定自用的上述物品不得抵扣進項稅額，小汽車的修理費可以准確歸集到具體車輛上，因此不能抵扣；小汽車的燃料費很難歸集到具體車輛上，也無法採取按銷售額比例分攤進項稅額的方法，因此，對小汽車的燃料費可暫准予其抵扣。安徽國稅

4.問：原先，對小汽車維修，取得了增值稅專用發票進項稅額是可以抵扣的。現在根據新的增值稅暫行條例，小汽車本身是不能抵扣的，那麼修埋碰理費還能否抵扣？如果不能抵扣，其依據是什麼？另外，加油費能否抵扣？
答：修理費與加油費只要與生產經營有關才可以抵扣。杭州國稅
你看看，各地都有不同標准，所以，不同的人，可能有不同的答彎早談案，你最好咨詢你當地的國稅局吧。

問題三：營改增後汽車維修費增值稅發票能抵扣嗎 可以，納稅人自用的應征增值稅用於生產經營的汽車發生的修理費用和油料費用，其進項稅額准予抵扣。
《國家稅務局關於明確若干增值稅政策和管理問題的通知 》規定：
進項稅抵扣問題
（一）納稅人自用的應征增值稅的摩托車、汽車和遊艇發生的修理費用和油料費用，其進項稅額准予抵扣。
財政部和國家稅務總局在修訂增值稅暫行條例時借鑒國際慣例，規定自用的上述物品不得抵扣進項稅額，小汽車的修理費可以准確歸集到具體車輛上，因此不能抵
扣；小汽車的燃料費很難歸集到具體車輛上，也無法採取按銷售額比例分攤進項稅額的方法，因此，對小汽車的燃料費可暫准予其抵扣 。
（二）《增值稅暫行條例》第十條規定：用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目：集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。
（三）納稅人自用的應征增值稅的摩托車、汽車和遊艇指用於生產經營而不是用於集體福利或個人消費等如接員工上下班之用，在此情況下發生的修理費用和油料費用，其進項稅額准予抵扣。

問題四：機器設備的維修費可以抵扣進項稅額嗎 機器設備維修費取得專用發票的，可以抵扣增值稅，上傳進項發票明細時要選擇費用抵扣。

問題五：修理費專用發票如何抵增值稅 貴司是一般納稅人的話，
辦公用車發生修理：
借：管理費用―修理費 714.54
應交稅費―應交增值稅（進項稅額）121.47
貸：銀行存款（現金或應付賬款） 836
月底計算增值稅時12揣.47可以作為進項稅額抵扣。

問題六：維修費6%的稅率能抵扣嗎 您好,會計學堂曉海老師為您解答
根據《財政部 國家稅務總局關於在上海市開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號）的規定，原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額為進項稅額，准予從銷項稅額中抵扣。下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用於適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃，僅指專用於上述項目的固定資產、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產租賃。（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業服務。（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務或者交通運輸業服務。（四）接受的旅客運輸服務。（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、遊艇，但作為提供交通運輸業服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外
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問題七：車輛維修費可以抵扣嗎怎麼做會計分錄 每個汽車， 四s店，都有， 快捷，他們會， 同家汽車銷售還有。 一些維修， 方面的費用。

問題八：維修費增值稅發票可以抵扣進項稅額嗎 維修費增值稅專用發 票進項稅能抵扣，當然必須是增值稅一般納稅人。

問題九：維修費可以抵扣嗎 如果是增值稅一般納稅人單位，生產設備的維修費，取得增值稅專用發票的，可以抵扣增值稅進項稅額。

不動產的維修費，不可以抵扣增值稅進項稅額。

合理的維修費，可以在企業所得稅稅前抵扣。

問題十：車輛維修費可以抵扣嗎怎麼做會計分錄 每個汽車， 四s店，都有， 快捷，他們會， 同家汽車銷售還有。 一些維修， 方面的費用。

『叄』 汽車維修發票可以抵扣嗎

新增值稅條例實施以來，各地國稅局對汽車修理費、加油費是否允許進項抵扣，都作出規定。其中的解釋頗引人關注。為了更好地服務本網會員，現將各地稅務機關的解釋作了一個總結，請各位仔細閱讀。


一、修理費可否抵扣進項稅
問：單位轎車修理費增值稅是否可以抵扣？單位修理房屋（例如玻璃、房瓦）修理費增值稅是否可以抵扣？
答：應徵收消費稅的轎車發生的修理費不能抵扣。單位發生的房屋修理費也不能抵扣。大連國稅
 

二、修理費的進項能抵扣嗎？
答：凡是修理支出達不到固定資產改良標準的，則為經營性支出，屬於增值稅抵扣范圍；凡是修理支出達到固定資產改良標準的，作為資本性支出，增加固定資產的原值，不予抵扣。
 

三、小轎車發生的修理費的進項稅能抵扣嗎？
問：公司辦公用的小轎車日常修理費取得了增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額嗎？
答：雖然購進應征消費稅的汽車，購進時不能抵扣進項稅額，但該汽車仍然是用於應稅項目，其發生的修理費只要取得增值稅專用發票，進項稅額就可以抵扣。這一點類似於汽油費。
 

四、問：辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅進項能抵扣嗎？
答：當然能抵扣。 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣: (一)購進固定資產； (二)用於非應稅項目的購進貨物或者應稅勞務； (三)用於免稅項目的購進貨物或者應稅勞務； (四)用於集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； (五)非正常損失的購進貨物； (六)非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。 「辦公用小車用汽油、及修理費的增值稅」不在此列。

『肆』 車輛維修增值稅專用發票可以抵扣嗎

如果符合條件，即納稅人自用的應征增值稅用於生產經營的汽車發生的修理費用和油料費用，其進項稅額准予抵扣。
《國家稅務局關於明確若干增值稅政策和管理問題的通知 》規定：
三、進項稅抵扣問題
（一）納稅人自用的應征增值稅的摩托車、汽車和遊艇發生的修理費用和油料費用，其進項稅額准予抵扣。
財政部和國家稅務總局在修訂增值稅暫行條例時借鑒國際慣例，規定自用的上述物品不得抵扣進項稅額，小汽車的修理費可以准確歸集到具體車輛上，因此不能抵
扣；小汽車的燃料費很難歸集到具體車輛上，也無法採取按銷售額比例分攤進項稅額的方法，因此，對小汽車的燃料費可暫准予其抵扣 。
（二）《增值稅暫行條例》第十條規定：用於非增值稅應稅項目、免徵增值稅項目：集體福利和個人消費的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣。
（三）納稅人自用的應征增值稅的摩托車、汽車和遊艇指用於生產經營而不是用於集體福利或個人消費等如接員工上下班之用，在此情況下發生的修理費用和油料費用，其進項稅額准予抵扣。

『伍』 小轎車的維修保養費的增值稅專用發票，能不能抵扣

可以抵扣。

法律依據：

《增值稅暫行條例》第八條

納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務）支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。

下列進項稅額准予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上註明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上註明的增值稅額。

（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上註明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

（四）購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上註明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。

小轎車的維修保養費屬於第一種的情形，因此，對於小轎車的維修保養費，如取得增值稅專用發票，是可以抵扣的。

增值稅抵扣計算：應交的稅費=銷項稅-進項稅。

(5)維修汽車增值稅專用發票可以抵扣銷項稅擴展閱讀：

抵扣的要求：

1、憑證條件

稅法規定的扣稅憑證有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施「營改增」地區的運輸業增值稅發票）。

另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟體維護費的地稅發票也可以抵扣。

2、時間條件

一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。

進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內後的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額。

一般納稅人取得2010年1月1日以後開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行「先比對後抵扣」。

納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

小規模納稅人不允許抵扣。

『陸』 私車公用的車輛維修費開的增值稅專用發票可以用來抵扣嗎

1、私車公用的車輛維修費開的增值稅專用發 票可以用來抵扣，但必須是真實的且發 票的台頭是單位的。
2、根據我國增值稅有關政策規定，增值稅一般納稅人銷售貨物及提供應稅勞務，產生的銷項稅額減去購進貨物或應稅勞務的進項稅額之差，為應納稅額。稅法對不能抵扣的進項稅額，採取的是列舉法。即稅法明確列舉不能抵扣的進項稅額不能進行抵扣，而沒有明確列舉不能抵扣的，則允許抵扣。因此，一般納稅人企業取得小轎車維修費和汽油費的進項稅額，如果沒列在規定不能抵扣范圍之列的，則可以進行抵扣。

『柒』 汽車的維修費和購買輪胎開的增值稅專用發票建築業可以抵扣嗎

建築業一般納稅人取得汽車的維修費和購買輪胎開的增值稅專用發 票，可以抵扣。

但全面實行營業稅改增值稅後，一般納稅人購進貨物或勞務、服務，只要不是專用於簡易計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或個人消費，也不屬於非正常損失的購進貨物，均可抵扣進項稅額。

《財政部 國家稅務總局 關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。

（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（四）非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

（五）非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。

（六）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。

（七）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。